伴随“一带一路”倡议的逐步推进，更多的中国企业开始重视并建立海外市场。为助力中国企业“走出去”，为企业提示对波兰投资税收风险，同时兼顾政治、经济、法律、文化等综合风险，特编写《中国居民赴波兰投资税收指南》。该指南主要围绕赴波兰投资应关注的税收问题、波兰税制、中波税收协定及相互协商程序、波兰特别反避税规则等方面做出详细的解读。

指南分为六章。第一章是对波兰的地理、政治、经济、文化等投资环境的概述，介绍了与赴波兰投资密切相关的法律体系，以及外商投资的准入规则。其中重点阐述近年来波兰的经济发展概貌、支柱和重点产业，以及中国企业赴波投资的状况。

第二章介绍了波兰国内的具体税制，介绍了波兰企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、印花税、民法交易税、博彩税、房地产税、林业税、社保费、继承、遗产和赠与税、银行税、零售税、特定矿产的开采税、车辆税、农业税和吨位税等十八个税种，内容包括税法体系、对BEPS行动计划的应对和晚近以来的国内税制改革。值得注意的是，波兰近年来国内税制的多项变动与BEPS行动报告相契合，我国投资者应注意反避税风险。

第三章介绍波兰的税收征管机构和管理制度，分别论述适用于居民纳税人和非居民纳税人的征管制度，涉及税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等多方面内容。

第四章是对波兰特别纳税调整政策的解读，特别是波兰对BEPS行动计划的应对，涉及关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国公司、成本分摊协议和资本弱化，并介绍违反相应规定的法律责任。

第五章围绕中波税收协定的解释和适用而展开，重点介绍协定中的下列条款：协定的适用范围，常设机构条款，营业所得、劳务所得、投资所得、财产收益以及其他所得的课税权分配，国内法和税收协定中的抵免规则，非歧视待遇原则，享受协定待遇的手续。再者，波兰税收协定的相互协商程序（MAP）也是本章的重要内容，主要介绍MAP的适用条件、启动程序和法律救济。此外，针对税收协定适用和解释过程可能出现的争议，建议我国投资者可以考虑采用事先裁定降低风险。

第六章为我国企业在波兰投资可能存在的风险提示之概括。此外，文末为波兰与中国及其他国家签订的税收协定的附录。

本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

中国居民赴波兰投资税收指南.pdf